Як рахувати відпускні в 2017 р

розрахунок відпустки

Згідно з трудовим законодавством, співробітнику організації або індивідуального підприємця, з якими у нього оформлений трудовий договір, покладається 28 днів оплачуваної відпустки на рік. У деяких випадках кількість днів оплачуваної відпустки може бути збільшена. Право на відпустку у працівника з'являється після відпрацьованих шести місяців, але за рішенням роботодавця співробітника можуть відпустити відпочити і раніше. Запит на відпустку - це заява самого працівника, яке має схвалити роботодавець, зафіксувавши цей факт у відповідному наказі. Далі у компанії або ІП - наймача виникає обов'язок розрахувати і виплатити відпускнику покладену оплату за час відсутності на роботі.

Сума розрахунку відпустки в 2017 році є добуток середнього денного заробітку і кількості днів запитуваної та узгодженого відпустки. Сума середнього денного заробітку, що бере участь в розрахунку відпустки, в звичайних випадках визначається як загальна сума всіх виплат за розрахунковий період, поділена на 12 місяців і поділена на 29,3 днів (середнє розрахункове кількість днів у місяці). Ця формула наочно може бути застосована для тих працівників, які працюють на даному місці більше року.

Розрахунок відпустки в 2017 році, приклад 1

Іванов П.А. написав заяву про надання йому чергового оплачуваної відпустки з 20 березня 2017 року строком на 14 календарних днів. Стаж роботи Іванова у даного роботодавця становить більше 1 року. Щомісяця нараховується оклад в 2016 році становив 35 000,00 рублів, в 2017 році - 40 000,00 рублів. Крім того, в грудні 2016 року працівнику була нарахована премія в розмірі 20 000,00 рублів.

Таким чином загальна сума виплат за період з березня 2016 року по лютий 2017 року становитиме:

35 000,00 х 10 + 40 000,00 х 2 + 20 000,00 = 450 000,00 рублів.

Середній денний заробіток складе:

450 000,00: 12: 29,3 = 1 279,86 рублів.

Розрахунок відпустки в березні 2017 роки за 14 днів відпустки складе:

1 279,86 х 14 = 17 918,04 рублів.

Як ми бачимо на підставі прикладу, в розрахунку відпускних враховуються всі виплати по заробітній платі, а також додаткові премії і бонуси, нараховані працівникові в розрахунковому періоді. У той же час не впливають на суму відпускних різні соціальні виплати, а також суми, отримані працівником за період, в якому він практично не виконував свою трудову функцію, але при цьому за ним виходячи з чинного законодавства зберігався середній заробіток. Таким чином, в розрахунку не братимуть участі оплати попередніх відпусток, лікарняних і відрядні виплати. Виключити з розрахунку відпустки потрібно буде і той період, за який такі суми виплачувалися.

Розрахунок відпустки в 2017 році, приклад 2:

Скористаємося вихідними даними попереднього прикладу, і припустимо, що Іванов П.А брав в 2016 році оплачувану відпустку (з 3 по 16 жовтня), а також в період з 6 до 12 грудня 2016 року перебував на лікарняному. Зарплатні виплати в жовтні 2016 року склали 18 333,33 рублів (35 000,00 х 11 відпрацьованих робочих днів / 21 всього робочих днів у місяці), в грудні 2016 року - 27 045,45 рублів (35 000,00 х 17 відпрацьованих робочих днів / 22 всього робочих дня в місяці).

Загальна сума виплат за розрахунковий період складе:

35 000,00 х 8 + 40 000,00 х 2 + 18 333,33 + 27 045,45 + 20 000,00 = 425 378,78 рублів.

У цій сумі не враховується оплата попереднього відпустки і виплата за лікарняним листком.

Далі необхідно визначити (скорегувати до усередненого значення) число фактично відпрацьованих днів в жовтні і грудні.

29,3: 31 х (31 - 14) = 16,1

29,3: 31 х (31 - 7) = 22,7

Таким чином сума середнього денного заробітку складе:

425 378,78: (29,3 х 10 повністю відпрацьованих місяців + 16,1 +22,7) = 1 282,03 рублів.

Далі, щоб отримати розрахунок відпустки в 2017 році, в березні, отримане значення потрібно помножити на кількість днів відпустки:

1282,03 х 14 = 17 934,42 рублів.

Аналогічним чином проводиться розрахунок виплат у разі, якщо це перший відпустку співробітника, який він взяв за витікання перших 6 місяців роботи, тобто в ситуації, коли розрахунковий період, що складається з 12 місяців, що передують відпустці, відпрацьований в повному обсязі.

Розрахунок відпустки в 2017 році, приклад 3:

Петров А.В. написав заяву про надання відпустки з 3 квітня 2017 року терміном на 14 робочих днів. Прийнято на роботу він був 1 вересня, таким чином до моменту надання відпустки він відпрацює в компанії сім повних календарних місяців. Щомісячний оклад даного співробітника становить 30 000,00 рублів.

Сума середнього денного заробітку складе:

(30 000,00 х 7) / (7 х 29,3) = 1023,89 рублів.

Сума відпускних складе:

1023,89 х 14 = 14 334,46 рублів.

Незалежно від способу розрахунку та інших обставин, пов'язаних з оформленням, роботодавець зобов'язаний виплатити відпускні який подав заяву працівникові не пізніше трьох днів до початку відпустки. У зв'язку з цим доцільно проінструктувати працівників про те, щоб документи на відпустку вони подавали кілька заздалегідь. В цьому випадку у бухгалтерії буде невеликий запас часу для того, щоб встигнути зробити необхідні розрахунки і виплати.

З точки зору оподаткування відпускні виплати нічим не відрізняється від звичайної заробітної плати. Вони обкладаються страховими внесками в звичайному порядку, і з ні утримують ПДФО за звичайною ставкою. Стандартні відрахування з ПДФО, наприклад, на дітей, нагадаємо, застосовуються до місячного нарахування, таким чином якщо в місяці відпустки, були також і розрахунки по зарплаті, то таке вирахування в будь-якому разі не задваівается.


Розрахунок відпускних у 2017 році

Розраховувати відпускні бухгалтерам доводиться часто. Фактично це друга «за популярністю» операція після нарахування і виплати зарплати. Розповімо, які нюанси слід врахувати в розрахунку відпускних у 2017 році. Нестандартних ситуацій, яких при відправці співробітників у відпустку виникає чимало, приділимо особливу увагу.

Загальний порядок розрахунку відпускних у 2017 році досить простий. Для цього потрібно визначити тривалість розрахункового періоду, заробіток співробітника за розрахунковий період, середній денний заробіток і підсумкову суму відпускних. Весь цей порядок детально розписаний в Положенні про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Уряду РФ від 24.12. 2007 року № 922 (далі - Положення № 922). Читайте також «Відпустка 2017: розрахунок відпускних на прикладах».

Відзначимо, що загальні правила нарахування відпускних досить стабільні і коригуються в глобальному плані рідко. Однак дрібні зміни у цій сфері трапляються щороку. Отже, перш за все з'ясуйте розрахунковий період, далі визначте заробіток. Потім розрахуйте середній денний заробіток. І вже після цього отримаєте підсумкову суму відпускних

(З цим проблем немає, якщо правильно розрахували всі інші показники).

Зазвичай розрахунковий період - 12 місяців перед тим місяцем, коли людина йде у відпустку. А якщо співробітник відпрацював менше року? Тоді в розрахунок приймайте час з дати початку роботи

до кінця місяця перед відходом у відпустку.

Припустимо, працівник звільнився, а потім знову влаштувався в цю ж організацію. В такому випадку розрахунковий період становить час після надходження на роботу повторно. Місяці, які відпрацьовані до звільнення, до уваги не приймайте.

При цьому є періоди, які треба виключати з розрахунку - вони перераховані в пункті 5 Положення № 922. Це все той час, коли працівник не працював. Наприклад, був у відрядженні або в будь-якому відпустці, отримував соціальну допомогу або не міг працювати з вини організації або зовнішніх обставин (відключили електрику, ураган та ін.).

Вихідні та святкові дні входять до розрахункового періоду при розрахунку відпускних у 2017 році. Навіть якщо безпосередньо перед святами людина хворіла, а відразу після них поїхав у відрядження. Дані висновки є в листі Мінпраці Росії від 15.10. 2015 № 14-1 / В-847.

Особлива ситуація, якщо весь розрахунковий період складається з часу, яке потрібно виключити. Наприклад, жінка в попередні 12 місяців була у відпустці по догляду за дитиною. А до цього

у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами. При розрахунку відпускних потрібно враховувати попередній період, рівний розрахунковому (п. 6 Положення № 922). Причому брати треба період в 12 місяців, який був до всіх виключаються періодів. Про це сказано в листі Мінпраці Росії від 25.11.2015 № 14-1 / В-972.

Буває також, що до розрахункового періоду у співробітника не було фактично відпрацьованих днів,

а в ньому самому весь час потрібно виключити. При такому розкладі в якості розрахункового періоду прийміть дні, відпрацьовані у місяці, в якому співробітник йде у відпустку, до дати його початку. Таке ж по суті правило, якщо у відпустку авансом йде людина в місяці прийому на роботу (п. 7 Положення № 922).

У розрахунок заробітку включайте всі виплати, які передбачені системою оплати праці

у вашій організації. Тобто це зарплата, премії, гонорари, надбавки та інше. Враховуйте також компенсаційні виплати, пов'язані з режимом роботи та умовами праці, - районні коефіцієнти і процентні надбавки до зарплати, доплати за роботу в шкідливих і важких умовах праці, у нічний час, при багатозмінному режимі, у вихідні та святкові дні

і понаднормово. Повний перелік виплат наведено в пункті 2 Положення № 922.

При розрахунку відпускних у 2017 році враховують зарплату, яку нарахували у відокремленому підрозділі з окремим балансом до перекладу в головне відділення організації. Те ж саме і з заробітком сумісника до перекладу на основне місце роботи. Пояснення однакове в обох випадках - роботодавець не змінюється.

Є й перелік виплат, що не враховуються при розрахунку відпускних. Він наведено в пункті 5 Положення № 922. Це виплати із середнього заробітку і соціального характеру

Якщо співробітник прийнятий на роботу за строковим трудовим договором на термін менше року,

в наказі на відпустку вказують зменшений робочий рік в залежності від терміну трудового договору з працівником.

Окремо скажемо про доплати до допомоги по тимчасовій непрацездатності та середнім заробітком за час відрядження. Самі по собі такі періоди і нарахований за час хвороби або службової поїздки середній заробіток до уваги не беруть.

Доплати між середньою зарплатою і посібником - це виплати соціального характеру. Значить, ці суми не включають до розрахунку середнього заробітку. Те ж саме стосується доплати за час хвороби до окладу або фактичного заробітку.

А ось доплату між окладом (фактичної зарплатою) і середнім заробітком в період відрядження беріть до уваги. Адже це частина зарплати, і її потрібно враховувати при розрахунку відпускних. Такі роз'яснення наведено у листі Мінпраці Росії від 16.03. 2016

Що стосується виплат за цивільно-правовими договорами, то їх до уваги не приймайте. Адже ці суми не передбачені системою оплати праці.

Ідеальна ситуація - людина повністю відпрацював розрахунковий період і трудиться більше року. Тоді середній денний заробіток вважати просто. Заробіток за розрахунковий період поділіть на 12 і 29,3 (середньомісячне число календарних днів). Так передбачено частиною 4 статті 139 Трудового кодексу РФ.

А ось якщо розрахунковий період відпрацьований не повністю, спершу потрібно визначити кількість календарних днів в повному обсязі відпрацьованих місяцях. Формула розрахунку відпускних

у 2017 році така:

Якщо в розрахунковому періоді працівник не повністю відпрацював кілька календарних місяців, то кількість повному обсязі відпрацьованих календарних днів визначте за кожен з них,

а потім підсумуйте. Так буде отримано показник «Кількість календарних днів у повному обсязі відпрацьованих календарних місяцях».

А далі вже можна вважати середній денний заробіток за формулою:

Відпускні обкладаються ПДФО та страховими внесками. Також ці суми можна врахувати

у витратах при розрахунку податку на прибуток і на спрощеній системі.

Найпростіше зі страховими внесками - нарахували відпускні і не пізніше 15 числа наступного місяця перераховуємо всі внески чотирма платіжками (пенсійні, медичні, соціальні, на травматизм). Причому перераховують внески оптом разом із внесками

з інших виплат працівникам - зарплати, премій та ін. До речі, нараховують відпускні разом

із внесками перед початком відпустки.

Щодо ПДФО є одна хитрість. Зазвичай податок перераховують на наступний робочий день після виплати доходу. Але з 2016 року ПДФО з відпускних треба перерахувати в бюджет не пізніше останнього числа місяця, в якому проводилися такі виплати. Тобто доведеться оформляти окрему платіжку на податок з відпускних (п. 6 ст. 226 НК РФ).

З оплати додаткових днів відпустки співробітникам, зайнятим на шкідливих і небезпечних роботах, необхідно утримати ПДФО. Пов'язано це з тим, що дані виплати не входять до переліку доходів, не оподатковуваних ПДФО (лист Мінфіну Росії від 06.05. 2013 № 03-04-06 / 15555.

З податком на прибуток є складність, якщо відпустка припадає на два звітні періоди. Наприклад, відпочинок починається в лютому, а закінчується в березні. За версією Мінфіну Росії,

в такому випадку відпускні треба розбивати по місяцях. Мовляв, витрати на оплату праці, в тому числі і відпускні, визнаються щомісяця. І якщо врахувати виплати одноразово, порушиться принцип методу нарахування. Хоч судді вже давно згодні з тим, що дробити відпускні не треба, чиновники непохитні (листа Мінфіну Росії від 09.06. 2014 № 03-03-РЗ / 27643,

від 07.04. 2016 року № 03-03-06 / 2/19828, від 25.10.16 № 03-03-06 / 2/62147).

Примітно, ФНС Росії свого часу випустила лист з протилежною позицією: витрати на оплату праці, зберігається працівникам на час відпустки, що припадає на кілька місяців, враховуються одноразово в тому звітному періоді, в якому вони сформовані і виплачені (лист від 06.03. 2015 № 7 -3-04 / 614 @). Податківці аргументують свою позицію тим, що відпускні виплачуються працівникові не пізніше, ніж за три дні

до початку його відпустки (ч. 9 ст. 136 ТК РФ) незалежно від періодів, на які припадає відпустка. Крім того, в Податковому кодексі немає вказівки про те, що відпускні враховуються пропорційно дням відпустки, а саме в різні звітні періоди.

Для страхових внесків і ПДФО не важливо, захоплює відпустку різні місяці чи ні.

Все стандартно, як ми описали вище.

З спрощеною та ЕНВД теж ніяких каверз. При об'єкті «доходи» і на «вмененке» відпускні на суму єдиного податку не впливають. Якщо об'єкт «доходи мінус витрати», відпускні враховують на дату виплати.

Взагалі, право на перший щорічну відпустку на новому місці роботи виникає у працівника через шість місяців безперервної роботи (ч. 2 ст. 122 ТК РФ). Деяким співробітникам на їхнє прохання треба надати відпустку авансом. А ось відпустку за другий та наступні роки роботи співробітник може взяти в будь-який час робочого року відповідно до графіка.

Відпустка авансом обов'язково надавати працівникам молодше 18 років, жінкам перед відпусткою у зв'язку з вагітністю та пологами, усиновителям дітей у віці до трьох місяців, чоловікам

в період перебування їх дружин у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами та ін. Такі вимоги статей 122, 123 і 267 Трудового кодексу.

Також категорії тих, хто має право отримати відпустку авансом, можуть бути перераховані в інших нормах законодавства. Наприклад, це ветерани (ст. 14-19 Федерального закону від 12.01.1995 № 5-ФЗ).

Щоб розібратися, чи може співробітник піти у відпустку, треба знати його стаж. Правила підрахунку даної величини викладені в статті 121 Трудового кодексу РФ. Їх ми, як і в році, що минає, будемо застосовувати при розрахунку відпускних у 2017 році.

Отже, в стаж, що дає право на основну оплачувану відпустку, входить не тільки час фактичної роботи. Включають до стажу і час, коли співробітник фактично не працював,

але за ним згідно з законодавством зберігалося місце роботи. Наприклад, це хвороба, святкові дні, медогляд та ін.

Також в стаж включають час: вимушеного прогулу при незаконному звільненні або відстороненні від роботи й наступному поновленні на колишній роботі; відсторонення від роботи працівника, який не пройшов медогляд не зі своєї вини. Можна включати в стаж і інші періоди часу, якщо це передбачено трудовим (колективним) договором або локальним актом організації.

При цьому до стажу для відпустки не входить час відсутності співробітника на роботі без поважних причин (в т. Ч. У випадках, передбачених ст. 76 ТК РФ) і час відпусток по догляду за дитиною до досягнення нею трьох років.

Окремо скажемо про відпустки без збереження зарплати. 14 днів відпустки за свій рахунок впливають

на стаж для щорічної оплачуваної відпустки. А ось все, що понад 14 календарних днів,

в відпускної стаж не включайте.

Коли переносять або продовжують відпустку

Щорічна відпустка можна перенести або продовжити. Зробити це можна як протягом поточного року роботи (робочого року), так і на наступний рік.

Щорічна оплачувана відпустка продовжують або переносять на інший термін у разі тимчасової непрацездатності працівника. Ще одна підстава для перенесення або продовження - людина виконує під час щорічної оплачуваної відпустки державних обов'язків, якщо для цього трудовим законодавством передбачено звільнення від роботи. Конкретні дати, на які переносять відпустку, роботодавець визначає з урахуванням побажань співробітника.

Також відпустку перенесіть, якщо мінімум за три дні до початку відпочинку не виплатили відпускні або якщо співробітника за два тижні не попередили про дату початку відпустки. У цих двох випадках співробітник пише заяву про перенесення у вільній формі, в якій зазначає бажані дати перенесення відпустки.

Додамо, що щорічну відпустку за згодою співробітника можна перенести на наступний робочий рік, якщо відсутність співробітника на роботі несприятливо позначиться на діяльності роботодавця. Співробітник повинен використовувати відпустку не пізніше 12 місяців після закінчення робочого року, за який надається відпустка. Іншими словами, перенести відпустку можна тільки на наступний робочий рік.

Такі правила встановлені статтею 124 Трудового кодексу РФ.

Ми вже згадали, що зазвичай тривалість щорічної оплачуваної відпустки становить 28 календарних днів оплачуваної відпочинку. Якщо у співробітника є право на подовжений або додаткову відпустку, то при розрахунку відпускних у 2017 році всі ці дні

треба скласти. Це і буде загальна тривалість відпустки.

Граничного значення за тривалістю відпочинку в календарному році немає. Так, якщо у людини накопичилися невикористані дні, він може за погодженням з роботодавцем відгуляти їх все разом. Припустимо, співробітнику покладається щорічну основну оплачувану відпустку 28 календарних днів. І за останні два робочих року у нього не відгуляв 40 днів відпустки. Співробітник має право використовувати всі ці дні протягом одного календарного року.

Дані правила встановлені статтями 115 і 120 Трудового кодексу РФ.

Будьте уважні: коли визначаєте тривалість відпустки, з розрахунку слід виключити неробочі святкові дні. Причому як федеральні (прописані в статті 112 Трудового кодексу РФ), так і регіональні. Останні встановлюють влади суб'єктів Росії. Такий порядок випливає з сукупності норм статей 22, 120 Трудового кодексу РФ частини 1 статті 72 Конституції РФ, статті 4 Закону від 26.09. 1997 року № 125-ФЗ. Правильність такого підходу підтверджує Роструд в пункті 2 листи від 12.09. 2013 № 697-6-1.

Коли відпустку надають в робочих днях

Деяким категоріям працівників відпустку встановлюють не в календарних днях, а в робочих.

Зокрема, два робочих дня відпустки за кожен місяць праці покладені сезонним працівникам і людям, з якими трудовий договір укладено на термін не більше двох місяців

(Ст. 291, 295 ТК РФ).

Всім іншим співробітникам, яким відповідно до законодавства відпустку встановлений в робочих днях (наприклад, суддям, науковим співробітникам, які мають вчений ступінь, і т. Д.),

його тривалість переведіть в календарні дні. Для цього розрахуйте тривалість відпустки за графіком шестиденного робочого тижня при розрахунку відпускних у 2017 році.

Тобто від дати початку відпустки відрахуйте кількість робочих днів відпустки за календарем шестиденного робочого тижня. Так ви визначите останній день відпустки. Після цього загальний період відпустки перерахуйте в календарні дні (ст. 120, ч. 5 ст. 139 ТК РФ).

Працівник може брати відпустку повністю або ділити його на кілька частин. Розбивка відпустки відбувається за погодженням між співробітником і адміністрацією роботодавця. Ніякі додаткові документи при цьому не оформляють. Просто дату надання кожної частини відпустки фіксують в графіку відпусток.

Є лише одне обмеження: хоча б одна з частин розділеного відпустки повинна бути не менше 14 календарних днів. Дні, що залишилися співробітник може використовувати як завгодно.

Тобто навіть на один день взяти відпустку можна. Якщо, звичайно, роботодавець не проти.

Такий порядок встановлений у статті 125 Трудового кодексу РФ.

Додаткова оплачувана відпустка

Крім чергової щорічної відпустки деякі категорії працівників мають також право

на додаткову оплачувану відпустку. До таких категорій відносяться (ст. 117 ТК РФ):

  • працівники, зайняті на роботах зі шкідливими або небезпечними умовами праці;
  • працівники, що мають особливий характер роботи;
  • працівники з ненормованим робочим днем;
  • працівники, що працюють в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях;
  • працівники, надання допотпусков яким передбачено федеральними законами (наприклад, «чорнобильці»).

Організації з урахуванням своїх виробничих і фінансових можливостей можуть самостійно встановлювати додаткові відпустки для працівників.

Порядок і умови надання цих відпусток визначають колективними договорами

або локальними нормативними актами.

Електронна версія журналу

«НОРМАТИВНІ АКТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Найпопулярніше видання бухгалтерських нормативних документів з коментарями до них від експертів і розробників.

Роздрукувати

Пенсіонерам запропонують працювати довше

Який податок заплатить ІП при продажу нерухомості

Чи можна перенести декретну відпустку?

Коментарі (0)

ГОЛОВНЕ ЗА ТИЖДЕНЬ

Хто зможе не застосовувати онлайн-ККТ до 1 липня 2019 року

Індексація аліментів у твердій сумі - по-новому

Пенсіонерам запропонують працювати довше

Почалася масова перереєстрація компаній

цікаве

  • Больнічний.Возмещеніе. 24.11.2017
  • списання ПММ - бензин. 24.11.2017
  • ПДФО за договором ЦПХ 23.11.2017

Питання відповідь

Декретна допомога в довідці 6-ПДФО

Співробітниця з 27 жовтня 2017 роки йде у відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами. Декретна допомога я буду.

© 2001-2017 Інформаційно-аналітичне електронне видання «Бухгалтерія.ru»

Використання матеріалів можливо тільки з письмового дозволу редакції сайту