Як рахувати відпускні в 2017 році

Розрахунок відпускних у 2017 році

Розраховуватися відпускні в 2017р. будуть за певною схемою. Так, якщо все сталося «за планом», а саме співробітником були відпрацьовані порожниною всі місяці року, були відсутні листки непрацездатності, то розрахунок не займе багато часу і сил. А ось при повному обсязі відпрацьованому розрахунковому періоді необхідно бути гранично обережним, розраховуючи відпускні

Як правильно нараховуються суми відпускних у 2017р.?

Сума відпускних розраховується за спеціальною формулою, яка затверджена статтею 114 ТК РФ, пунктом 9, абзацу 4 Положення, яке затверджене постановою Уряду РФ від 24.12.2007г. №922.

Виглядає вона наступним чином: сума відпускних в 2017р. = Заробіток (середньоденний) * календарні дні відпустки (їх кількість).

Тут слід дати деякі пояснення. Так, тривалість розрахункового періоду - 12 місяців (календарних), які передують періоду збереження за кожним окремим співробітником заробітку (про це свідчить стаття №139, частина 3 ТК РФ). Наприклад, працівник трудиться в компанії / організації з 2012р. За планом з 21.07.2017г. він йде у відпустку. Так, розрахунковим періодом в даному випадку буде вважатися наступний: 01.07.2016г. - 30.06.2017г. А з визначенням розрахункового періоду при різних ситуаціях можна ознайомитися в таблиці, представленої нижче:

Період для розрахунку відпускних

Працівник працює у фірмі / компанії останні 12 місяців (обов'язково календарні), за цей період проводилися нарахування заробітної плати (інших виплат)

12 місяців безпосередньо перед відпусткою (календарних)

Працівник працює у фірмі / компанії менше 12 місяців (календарних)

З дати офіційного працевлаштування за той місяць, який передує тому, в якому співробітник йде у відпустку.

Працівник останні 12 місяців ніде не працював, заробітна плата йому не нараховувалася

Останні 12 місяців (календарних), протягом яких працівник отримував заробітну плату на офіційних умовах

Якщо все 12 місяців (календарних) у розрахунковому періоді були повністю відпрацьовані, тобто виключаються періоди відсутні, тоді середній заробіток розраховується про такою формулою (про це свідчить стаття №139 ТК РФ):

Заробітна плата (середньоденна) для нарахування відпускних, якщо період для розрахунку був відпрацьований повністю = Виплати, які передбачає система оплати праці, за 12 місяців (календарних) / 12 місяців (календарних) / Кількість календарних днів середньомісячне (воно встановлено на рівні 29,3 ).

Розрахунок повинен включати в себе нарахування в двох формах: натуральній і грошовій (мається на увазі заробітна плата, премії) за встановлений розрахунковий період. Обмеження по сумі ніякі не передбачені. З переліком виплат, які беруть участь в ході розрахунку, можна ознайомитися в другому пункті Положення, затвердженого постановою Уряду РФ №922 від 24.12.2007г. (Представлений в табличному вигляді).

Заробітна плата, яка нараховувалася працівнику згідно з тарифними ставками, посадовими окладами за фактом за відпрацьований час

Заробітна плата за роботу, яка була виконана, відповідно до відрядними розцінками

Заробітна плата у вигляді відсотків від ВР від реалізації продукції (також сюди можна включити надання будь-яких послуг, виконання певних робіт) або комісійну винагороду

Заробітна плата, яка була видана не в грошовому еквіваленті

Гонорари працівників, які були нараховані в редакціях ЗМІ, організаціях мистецтва (працівники повинні складатися в списку даних редакцій / організацій), а також оплата їх праці, яка відбувається згідно з розцінками авторської винагороди

Заробітна плата, яка була нарахована викладачам навчальних закладів (сюди відносять початкову і середню професійну освіту) за години роботи понад встановлену, а також зменшеною річний навчального навантаження за нинішній навчальний рік (час нарахування не передбачено)

Заробітна плата, яка була остаточно розрахована по закінченню попереднього події календарного року, обумовлена ​​системою оплати праці (час нарахування значення не має)

Надбавки, а також доплати до ставок по тарифам / окладів за майстерність на професійному рівні, вислугу років / класність / стаж роботи, знання іноземної мови / вчене звання, ступінь / роботу з даними, що становлять державну таємницю / розширення зони обслуговування / суміщення посад / збільшення обсягу виконуваних робіт / керівна бригадою посаду тощо

Виплати, які пов'язані з умовами праці / підвищений рівень з оплати праці на важких роботах / робота в нічний час / робота з шкідливими, небезпечними умовами / робота у вихідні, святкові дні / понаднормова робота

Різні премії, а також винагороди, які передбачає система оплати праці

Інші види оплат по зарплаті, які застосовуються у того чи іншого роботодавця

Ситуації, коли розрахунковий період, а саме 12 місяців, не була повністю відпрацьований, означають, що в ньому були присутні відрядження, відпустки, лікарняні та інші причини. Періоди, а також виплати по ним, які необхідно виключити, можна подивитися в пункті 5 Положення №922 (наведені в таблиці нижче).

Час, виключається з розрахункового періоду

Якщо співробітником був отримуємо середній заробіток на підставі законодавства РФ, виняток становили перерви на годування дитини, які передбачені ТЗ РФ

Якщо працівником виходило посібник через тимчасову непрацездатність / вагітністю та пологами

Якщо працівник не працював через простій (вина в просте або лежить на роботодавця, або не залежить від роботодавця і працівника)

Якщо працівник не брав участь у страйку, але через її проведення не мав можливості виконувати свої прямі обов'язки на робочому місці

Якщо працівником були взяті додаткові вихідні дні (оплачувані) з метою догляду за дитиною-інвалідом, інвалідами дитинства

Якщо працівником були взяті звільнення в інших ситуаціях з повним / частковим збереженням заробітної плати / без оплати праці згідно із законодавством

Таким чином, при виключаються періодах середня заробітна плата повинна розраховуватися за спеціальною формулою, яка обумовлена ​​пунктом 10 Положення №922. В першу чергу слід визначити число календарних днів в обсязі відпрацьованих місяцях за певною формулою. Так, число календарних днів в обсязі відпрацьованих місяцях розрахункового періоду визначаються шляхом множення числа повністю відпрацьованих місяців на число календарних днів (обов'язково середньомісячне, яке дорівнює показнику 29,3).

Наступним кроком буде обчислення числа календарних днів у місяцях, які були відпрацьовані в повному обсязі. До кожного подібного місяця слід застосовувати загальну формулу:

Число днів у місяці, в повному обсязі відпрацьованих (календарних) = число календарних днів (середньомісячне - 29,3) / кількість днів місяця, відпрацьованого в повному обсязі (календарних) Х число відпрацьованих днів у цьому місяці (календарних).

Далі слід порахувати загальну кількість календарних днів, які будуть враховуватися при розрахунку середнього заробітку. Здійснити це можна за такою формулою:

Число днів, які враховуються під час розрахунку середнього заробітку (календарних) = число днів в обсязі відпрацьованих місяцях (календарні) + число днів в повному обсязі відпрацьованих місяцях (календарні).

Тепер з'явилася можливість прорахувати середньоденний заробіток працівника:

Заробітна плата (середньоденна) = сума виплат, які були нараховані в розрахунковому періоді / число календарних днів, які беруться до уваги в ході розрахунку середньої заробітної плати.

Розрахунок відпускних при повному обсязі відпрацьованому розрахунковому періоді на прикладі

А.А Петров працює в ТОВ «Аліса9raquo ;, які застосовують УСН. З 01.07.2017г. він йде у відпустку на 2 тижні (14 повних днів). Розрахунковий період для розрахунку відпускних повинен бути таким: з 01.07.2016г. - 30.06.2017г.

У липні 2016р. він одержав щорічну оплачувану відпустку на повні 28 днів, в грудні того ж року Петров хворів 10 днів. Що стосується решти місяців розрахункового періоду, то вони відпрацьовані в повному обсязі.

За останні 12 місяців (календарних) виплати для А.А. Петрова склали суму в розмірі 546 200 рублів, у тому числі відпускні - 31 400 рублів, лікарняні - 10 300 рублів.

Всього співробітником були відпрацьовані 10 місяців з покладених 12, а також 3 дні (календарних) у липні 2016р. і 21 день (календарний) в грудні 2016 р.

Число днів, яке враховується при розрахунку заробітної плати (середній) в обсязі відпрацьованих місяцях, дорівнює 293 (тобто 10 повних місяців Х 29,3).

Число календарних днів за липень дорівнює 2,83 (29,3 / 31 день Х 3 дня), за грудень 2016р. - 19,84 (29,3 / 31 день Х 21 день). Загальна кількість днів, які враховуються під час розрахунку середньої заробітної плати, дорівнює 315, 67 (293 дня + 2,83 дня + 19,84 дня).

У суму нарахованих доходів, які будуть враховуватися в ході розрахунку, не слід включати заробітну плату (середню), отриману під час відпустки, а також матеріальну допомогу у вигляді допомоги через тимчасову непрацездатність. З цієї причини відпускні слід розраховувати, відштовхуючись тільки з доходу, який дорівнює 504 500 рублів (546 200 рублів - 31 400 рублів - 10 300 рублів). Так, заробіток (середньоденний) А.А. Петрова становить 1598, 19 рублів (504 500 рублів / 315,67 днів), відпускні йому необхідно нарахувати такі - 22 374, 66 рублів (1598,19 рублів Х 14 днів).

Чи потрібно нараховувати ПДФО / страхові внески з відпускних?

У тому місяці, коли для співробітника були розраховані відпускні і по ним проведена виплата, на всю їх суму слід також нарахувати:

  1. Внески на пенсійне / медичне / соціальне страхування в обов'язковому порядку. Це затверджено статтею №7, пунктом 1 ФЗ №212 від 24.07.2009г.
  2. Внески на страхування через нещасних випадків / професійних захворювань. Цей факт обумовлений в статті №20.1 ФЗ №125 від 24.08.1998г.

При оподаткування податком на прибуток додатково слід утримати ПДФО (даний факт передбачений статтею №208, пунктом 1, підпунктом 10 і статтею №225, пунктом 4 НК РФ).

Як відбувається відображення відпускних в обліку?

При ССО (об'єкт = доходи-видатки) відпускні, відповідне, зменшують податкову базу в ході їх виплати. Крім цього, до складу витрат повинні включатися страхові внески, які були нараховані та сплачені з суми відпускних. У витратах слід відобразити всю нараховану суму, включаючи суму разом з ПДФО.

А при ССО (об'єкт = доходи) сума страхових внесків, які сплачуються з відпускних, включається до податкового відрахування за бажанням (про це свідчить стаття №346.21, пункт 3.1, підпункт 1 НК РФ).


Розрахунок відпускних у 2017 році

Відпустка - довгоочікуване час для всіх працевлаштованих громадян. Згідно із законодавством РФ, співробітникам, які працюють за умовами трудового договору, гарантований щорічну відпустку тривалістю в 28 календарних днів. При цьому 14 з них повинні йти безперервно. Під час відпустки працівник отримує спеціальне грошову винагороду - відпускні. Система розрахунку виплат досить проста і не змінюється з роками. Визначити суму відпускних для співробітника, який працював весь рік і отримував стабільну зарплату, нескладно. Але деякі ситуації можуть збити з пантелику навіть досвідченого бухгалтера. У цій статті ми розглянемо тонкощі розрахунку відпускних, дійсні для 2017 року.

Для кожного співробітника передбачено відпуск на 28 календарних днів на рік

У минулому році порядок нарахування відпускних трохи змінився.

  • По-перше, при визначенні середнього денного заробітку працівника потрібно враховувати коефіцієнт індексації зарплати. Як його обчислювати і застосовувати в формулах, ми розповімо трохи пізніше.
  • По-друге, прибутковий податок на відпускні тепер потрібно платити не в день отримання коштів, а не пізніше останнього дня місяця їх перерахування. При цьому була введена нова звітна форма 6-ПДФО.
  • По-третє, відпускні повинні бути перераховані співробітнику за 3 дні до його відходу на відпочинок.

Нарахування виплат відбувається на основі середнього денного окладу за розрахунковий період. Як правило, він становить 12 місяців, якщо інший порядок не передбачений трудовим договором. В такому випадку формула розрахунку середнього денного заробітку досить проста:

  • СДЗ - середній денний заробіток.
  • ЗП - загальна сума зарплати за розрахунковий період.
  • 12 - кількість місяців в році. Бувають випадки, коли співробітник виходить на відпочинок, пропрацювавши менше року. Він може зробити це після 6 місяців в штаті компанії. В такому випадку розрахунковим періодом стане весь термін його роботи, будь то 6, 8 або 10 місяців. Час організованих страйків, неоплачуваних відпусток (в тому числі - декретної і по догляду за дитиною) і простоїв не з вини працівників не включається до розрахункового періоду. Також з нього віднімаються вихідні, приурочені до державних свят.
  • 29.3 - це середня кількість днів у місяці. Варто звернути увагу на той факт, що до 2014 року ця кількість офіційно становило 29.4. Однак зараз в розрахунках використовується саме такий коефіцієнт. Отримане число множиться на кількість днів у відпустці (наприклад, 14 або 28), і у нас виходить загальна сума відпускних.
Співробітник може піти у відпустку після перших 6 місяців роботи в компанії

Нарахування відпускних при різних обставинах

Здавалося б, визначити суму виплат не так вже й складно. Однак деякі випадки вимагають особливого розгляду. Часто співробітники підприємства не можуть виконувати свої обов'язки через хвороби або через особисті обставини. В такому випадку пропущені дні віднімаються з формули. Наприклад, співробітник Н. був на лікарняному з 1 по 10 квітня 2017 року і пропустив 10 робочих днів.

Загальна кількість днів у місяці - 30. Вважаємо: 30-10 = 20 - стільки днів Н. відпрацював. Тепер розрахуємо сумарне число календарних днів за формулою: 29.3 / 30 * 20. У нас вийде 19.5. Підставами ці дані в загальну формулу: ЗП / (11 * 29.3 + 19.5). Отримане число і буде середньою денною зарплатою за розрахунковий період.

Також оклад працівника може індексуватися. Це відбувається у випадках, коли зростають оклади всіх співробітників компанії. У такій ситуації слід розрахувати коефіцієнт індексації. Для цього винагороду після підвищення зарплати ділимо на оклад до індексації. Наприклад, протягом 10 місяців співробітник М. отримував 30 000 рублів. Після того, як заробітна плата працівників підприємства зросла, оклад М. склав 35 000 рублів.

За весь рік М. жодного разу не брав відгулів і не виходив на лікарняний. Отже, вважаємо: 35 000: 30 000 = 1.2. Це і є коефіцієнт індексації. Підставляємо його в формулу: 10 * 30 000 * 1.2 + 2 * 35 000 = 430 000. Ми отримали загальний заробіток М. за рік. Тепер визначимо середній денний заробіток працівника: 430 000: 12: 29.3 = 1 222. Множимо це число на кількість днів відпустки і отримуємо загальну суму відпускних. Якщо ж зарплату підвищили лише одному співробітнику, коефіцієнт індексації в розрахунку не бере участь.

Зі збільшенням зарплат в компанії оклад працівника індексується

Розрахунок відпускних при додаткові виплати

Часто співробітники отримують особливі дивіденди. В їх число входять премії, надбавки, оклади за клас співробітника, вислугу років, складність роботи і так далі. Ці суми також враховуються при розрахунку відпускних. Щомісячні премії включаються в заробіток за місяць. Варто відзначити, що якщо протягом одного місяця співробітник отримав кілька премій, то в розрахунку може фігурувати тільки одна з них на вибір роботодавця.

Одноразові преміальні діляться на кількість місяців у розрахунковому періоді, і отримана сума додається до щомісячного окладу. Ця система діє тільки в тому випадку, якщо винагорода нараховується за підсумками роботи в рамках розрахункового періоду. Якщо в січні 2017 року співробітник отримав премію за 2016 рік, вона вже не буде впливати на суму відпускних.

Які виплати не входять в розрахунок відпускних?

При нарахуванні окладу не враховуються такі виплати:

  • Одноразові платежі: відрядження, виплати за виконання особливих доручень, премії за винаходи та раціоналізаторські пропозиції.
  • Винагороди, пов'язані зі святковими датами (наприклад, ювілеєм) і активної громадської роботою співробітника.
  • Соціальні виплати (пенсії, державні дотації).
  • Засоби, які видані підприємством на проїзд, харчування, відпочинок співробітників в санаторіях.
  • Вартість спеціального одягу, взуття та засобів гігієни, наданих компанією.
  • Матеріальні винагороди за призові місця на змаганнях і конкурсах.
Ряд виплат не входять в перелік даних при розрахунку відпускних

З огляду на кількість всіляких виплат, які співробітник може отримати протягом року, розрахунок відпускних стає непростою справою для бухгалтера. Тим більше що система нарахування цих винагород змінюється з року в рік. Можливо, що в 2017 році вступлять в силу інші нововведення, про які поки нічого не відомо. Тому рахівникам залишається стежити за новинами.

(3 голосів, середнє: 3.00 з 5)

Прогноз курсу євро на 2017 рік

Читайте також

За прийняттям держбюджету українці стежать з неослабним інтересом. Головний фінансовий документ держави, який показує, куди ...

• "По-друге, прибутковий податок на відпускні тепер потрібно платити не в день отримання коштів, а в останній день місяця їх перерахування." Це не зовсім вірно. ПДФО з відпускних перераховується НЕ ПІЗНІШЕ останнього числа місяця, в якому здійснено виплату відпускних.

У статті саме так і написано. У чому невірність? День виплати або день перерахування? Уважніше читайте: "По-друге, прибутковий податок на відпускні тепер потрібно платити не в день отримання коштів, а НЕ ПІЗНІШЕ останнього дня місяця їх перерахування."

При розрахунку зарплати голові профспілкової організації застосовується коефіцієнт 3 до окладу додатково нараховуються: премія за вислугу років, надбавка за складність і напруженість і місячна премія 1/3 окладу. Питання при розрахунку відпускних брати оклад та премії або ж оклад з коефіцієнтом 3 і премії?